Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею У рядку 07 відображення відомостей у розд. II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею» (далі – розд. II) зазначаються:
у
рядку «Оподаткування процентів» – загальна сума доходу, нарахованого у вигляді процентів, загальна сума нарахованого ПДФО та загальна сума перерахованого до бюджету ПДФО у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізособу – платника податку, якій нараховані доходи у вигляді процентів, не зазначаються;
у
рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» – аналогічна інформація щодо загальних сум нарахованого доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею, ПДФО нарахованого та перерахованого у грошовій валюті України (у гривнях з копійками). При цьому, відомості про фізособу – платника податку, якій нараховані доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею, не зазначаються.
Що наприкінці звіту? У кінці 4ДФ проставляються:
· кількість заповнених рядків розділу I, кількість фізичних осіб, на яких подано інформацію, та кількість сторінок додатка (рис. 7). Під час визначення кількості заповнених рядків розділу I підсумковий рядок відповідно до абзацу двадцять шостого підпункту 2 пункту 4 цього розділу не враховується;
· у полі «Дата подання» проставляється дата подання Розрахунку податковим агентом.
4ДФ на останній сторінці завіряється підписами керівника (уповноваженої особи) / фізособи (законним представником) і головного бухгалтера (особи, відповідальної за ведення бухобліку) та засвідчується печаткою (за наявності).
Особливості заповнення Додатку 5 (Д5) Додаток 5 (Д5) «Відомості про трудові відносини та період проходження військової служби» багато в чому нагадує таблицю 5
Звіту з ЄСВ, але з деякими особливостями.
Так, у таблиці додатку Д5 з’явилися графи:
· 11 «Внутрішній сумісник (1 – так, 0 – ні)»;
· 12 «Переведено, призначено на іншу посаду або роботу, переміщено до іншого підрозділу (1 – так, 0 – ні)».
· гр. 20 «Ознака», призначена для виправлення помилок. У цій графі відображається
0 - якщо рядок потрібно ввести,
1 - якщо рядок потрібно виключити.
Гр. 20 заповнюється для розрахунків «Звітний новий» та «Уточнюючий». До того ж додані нові підстави для подання додатку Д5: особу переміщено з одного структурного підрозділу до іншого, переведено на іншу постійну посаду або роботу у того самого платника ЄСВ; особу призначено на нову посаду.
Створення в електронному вигляді Зазначимо, що
Додаток 5 за квартал не потрібно розбивати у розрізі місяців.
Додаток 5 формується, якщо у звітному кварталі Ви:
· приймали/звільняли працівника;
· укладали/припиняли роботу за договором ЦПХ;
· переводили працівника на іншу посаду;
· переміщали працівника з одного структурного підрозділу до іншого;
· працівник вступив або закінчив проходження військової служби;
· надавали відпустку у зв’язку з вагітністю;
· надавали відпустку для догляду за дитиною до 3-х років та від 3-х до 6ти років.
Для заповнення таблиці необхідно обрати дані за кожним конкретним працівником із
Довідника співробітників.
Крім того, для заповнення таблиці можна скористатись функцією
Заповнити на основі довідника співробітників у меню
Правка, якщо у звітному кварталі працівника було прийнято або звільнено.
Розрахунок з типом
Довідковий подається для нарахування пенсій або страхових виплат, тому необхідно зазначити відповідне призначення, поставивши позначку
V .
Особливості заповнення Додатку 6 (Д6) Додаток 6 (Д6) «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» так само, як і таблиця 7 Звіту з ЄСВ, призначений для визначення платником ЄСВ періодів (строків) трудової або іншої діяльності, що відповідно до законів, якими встановлюються умови пенсійного забезпечення, відмінні від загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію, а також періоди страхового стажу, не пов’язані із трудовою та/або професійною діяльністю.
Новою є графа 17 «Ознакa (0, 1)» у таблиці додатку Д6, яка призначена для виправлення помилок. Цей додаток також подається окремо за кожен місяць звітного кварталу.
Створення в електронному вигляді Додаток 6 є аналогом таблиці 7 Звіту з ЄСВ і заповнюється, якщо у страхувальника є робочі місця, робота на яких зараховується до спеціального стажу.
Додаток 6 заповнюється в розрізі місяців звітного кварталу, як і додатки 1 та 4ДФ.
Отже, перейдемо до створення Додатка 6.
Додаток 6 (ідентифікатор форми
J0510606), як і всі додатки до податкового розрахунка знаходиться у розділі
Звітність – Об’єднана звітність ПДФО та ЄСВ. У разі коли Додаток 6 створюється першим (до створення розрахунку) слід вказати період (квартал) створення Додатка 6. Також можна клікнути на ньому і зазначити номер податкового розрахунку, до якого буде додано Додаток 6, та тип розрахунку:
«Звітний», «Звітний новий», «Уточнюючий» або «Довідковий». Створивши спочатку розрахунок з деякими додатками, програма не буде робити запит щодо зазначення номера податкового розрахунку у Додатку 6.
Після створення Додатка 6 у табличній частині реєстру звітів відкриється таблиця для заповнення цього додатка
Крім того, табличну частину Додатка 6 можна заповнити вручну та автоматично. Для цього необхідно в картці співробітника попередньо внести всі необхідні дані для зарахування
спецстажу Далі, скориставшись меню
Правка - Заповнити на основі довідника співробітника, слід заповнити таблицю Додатка 6
Зазначимо, що
код підстави для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства зазначається у вигляді
восьмирозрядного коду, що складається з чотирьох частин
Лікарняні у Додатку Д1 2022 Інформацію про страхові виплати, які нараховані на підставі зареєстрованих е-лікарняних, містити Додаток Д1 Податкового розрахунку сум доходу. У звітному місяці відображаємо окремо лікарняні, нараховані за минулий місяць, і окремо — за поточний місяць. Для відображення цих виплат у графі 8 Додатка Д1 зазначаємо код категорії застрахованої особи:
● 29 — якщо працівник без інвалідності;
● 36 — якщо працівник має інвалідність.
У графі 10 Додатка Д1 зазначаємо місяць і рік у форматі «ММРРРР», за дні якого нарахували виплати.
Перехідні лікарняні та Додаток Д1 2022
Якщо лікарняні “перехідні”, тобто лікарняний починається в одному місяці, а закінчується в іншому, то слід зробити розподіл лікарняних по місяцям. При цьому:
● лікарняні вказуються у тому місяці, коли відбулось їхнє нарахування;
● формується стільки рядків, на скільки місяців припадає період тимчасової непрацездатності, тобто якщо лікарняний почався у березні 2022 року, а закінчився у квітні 2022 року, то буде 2 рядки;
● суми за зареєстрованими е-лікарняними треба розподілити пропорційно дням хвороби, що припадають на кожен із місяців лікарняного;
● якщо після розподілу лікарняного загальний дохід за місяць (зарплата + лікарняний) становить менше мінімального розміру, то необхідно донарахувати ЄСВ на суму різниці з мінімальною базою ЄСВ (це 6500 грн у січні-вересні 2022). Це здійснюється одночасно з нарахуванням сум допомоги з тимчасової втрати працездатності.
Приклад заповнення Додатка Д1 для лікарняних
Наостанок наведемо приклад з перехідними лікарняними у Додатку Д1 Податкового розрахунку.
Приклад. Іванов Іван Іванович (основне місце роботи, повна зайнятість) хворів з 29 березня 2022 по 05 квітня 2022. У березні 2022 його зарплата за фактично відпрацьований час склала 7500 грн (ЄСВ – 1650 грн). Лікарняні:
● за 3 дні у березні – 1500 грн (ЄСВ – 330 грн);
● за 5 днів у квітні – 2500 грн (ЄСВ – 550 грн).
Складаємо Додаток Д1 Податкового розрахунку. Код категорії застрахованої особи використовуємо “29”.
Штрафи
За неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов`язань платника податку та/або до зміни платника податку, слідує штраф в розмірі 1020 грн (п. 119.1 ПКУ).
Водночас з 1 березня 2020 року на період дії карантину встановлено обмеження щодо застосування штрафних санкцій, зокрема згідно з п. 119.1 ПКУ за порушення податкового законодавства, вчинені податковими агентами з 1 березня 2020 року по теперішній час.
Проте абз. 3 ч. 1 ст. 26 Закону № 2464 передбачено, що посадові особи платників ЄСВ несуть адміністративну відповідальність за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності (відомостей) про нарахування ЄСВ у складі звітності з ПДФО (єдиного податку).
Тому неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ, тягнуть накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від 30 до 40 НМДГ (від 510 грн до 680 грн), що передбачає ст. 1651 КпАП.
Тимчасово,
на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану та протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану,
штрафні санкції, визначені
ч. 11 ст. 25 Закону України від 08.07.2010 року № 2464-VI (далі – Закон № 2464),
не застосовуються.
Це передбачено
п. 9-21 розд. VIII Закону № 2464.
Ч. 11 ст. 25 Закону № 2464 визначено, що податковий орган застосовує до платника єдиного внеску такі штрафні санкції:
· у разі ухилення від взяття на облік або несвоєчасного подання заяви про взяття на облік платниками єдиного внеску, накладається штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
· за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум;
· за донарахування податковим органом або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 відсотків суми донарахованого єдиного внеску;
· за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок, накладається штраф у розмірі від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
· за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 відсотків таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум.
· за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності про нарахування єдиного внеску у складі звітності з податку на доходи фізичних осіб (єдиного податку) накладаються штрафи, передбачені за порушення порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків у розмірах та порядку, встановлених
ст. 119 Податкового кодексу України.
Отже, всі перераховані вище штрафи не застосовуються на період дії воєнного стану та протягом 3-х місяців після його припинення. Крім того, відповідно до
п. 9-22 розд. VIII Закону № 2464 тимчасово, на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану та протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану,
платникам ЄСВ не нараховується пеня, а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню.
Фінансова та кримінальна відповідальність за порушення нарахування, обчислення та сплати ПДФО та військового збору