Загальні правила заповнення податкової декларації з єдиного податку такі: - якщо дані відсутні – в електронній формі залишаємо комірку порожньою, а в паперовій – ставимо прочерки;
- заповнюємо виключно українською мовою;
виправлення не допускаються взагалі;
заповнюємо показники декларації – у гривнях з копійками;
- розшифровку підпису внизу за новими правилами оформлення документів у паперовій формі можна зробити у форматі власне ім’я та ПРІЗВИЩЕ. Наприклад, «Іванна ІВАНЧЕНКО» замість «І.І.Іванченко». Це вимоги ДСТУ 4163:2020, який набув чинності з 01 вересня 2021 року.
Податкова декларація складається з:- Основної частини;
- Додатка 1 «Відомості про суми нарахованого ЄСВ» – майже повністю повторює Звіт з ЄСВ (Форму Д5).
(Рекомендую перед тим як ознайомлюватися з цим матеріалом роздрукувати або відкрити в зручному форматі бланк Декларації ) Всі платники ЄП заповнюють у основній частині декларації заголовну частину та розділ І. Також заповнюється один з розділів, який відповідає групі платника податку (або декілька, якщо була зміна групи впродовж року), а саме:
- розділ ІІ – для групи 1;
- розділ ІІІ – для групи 2;
- розділ IV – для групи 3.
Всіма платниками податку заповнюються:
- розділ V щодо визначення податкових зобов’язань з єдиного податку заповнюється також всіма платниками ЄП;
- розділ VIІ щодо розрахованої суми ЄСВ, але тільки у річній декларації.
Щодо розділу VI, то його заповнюємо лише у ситуації виправлення помилок, тобто при подачі уточнюючої декларації чи при виправленні помилки за даними звітного (податкового) періоду.
Також у основній частині у розділі VII декларації – наводяться зобов’язання зі сплати ЄСВ за даними звітного року. Цей розділ, який складається всього лише з одного рядка заповнюється просто як сума помісячних зобов’язань з ЄСВ, порахованих у Додатку 1 Декларації.
Декларація платника єдиного податку заповнюється наростаючим підсумком з початку звітного року (п. 296.7 ПКУ).
Особливі відмітки у декларації. Щодо позначок у графах декларації зверніть увагу на те, що у різних роз’ясненнях ДПС використовується такий підхід:
- тип декларації, податковий звітний період – використовується позначка «×»;
- для особливих відміток (розділ 8), наприклад декларації за останній податковий звітний період, використовуємо знак «+». Поле 8 «Особливі відмітки», заповнюється при припиненні діяльності або переході на загальну систему оподаткування;
- внизу відмітка щодо Додатка Д1 (ЄСВ) теж використовуємо знак «+». За звичайних обставин її слід зробити лише в декларації за рік.
В інших же розділах, зокрема у прикладах заповнення декларацій, податківці використовують знак «×».
Ознайомимося з типами Декларацій : ●
Звітна» – це звичайна декларація, яка подається вперше та не стосується виправлення помилок.
●
«Звітна нова» – подаємо при виявленні помилки
до закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період;
●
«Уточнююча» – подаємо при виявленні помилки
після закінчення строку подачі звітної декларації за поточний період. Така декларація має статус уточнюючого розрахунку.
●
«Довідково» – таку декларацію подаємо тоді, коли хочемо отримати від ДПС довідку про доходи за певний період, наприклад при призначенні пенсії, матеріального забезпечення, певних страхових виплат. У такому випадку в полі рядка 01 декларації проставляється номер календарного місяця, в якому подається декларація. Таку декларацію можна подати будь-коли, але вона не звільняє від подачі звітної декларації. Крім того, за роз’ясненням внизу позначка «Довідково» існує лише разом з позначкою «Звітна» або «Звітна нова», тобто у довідковій декларації має бути одразу 2 позначки. Така ж позначна має бути в Додатку 1 «ЄСВ».
Декларація заповнюється на основі даних: Книги обліку доходів – для 1-2 групи та групи 3 (неплатник ПДВ);
Книги обліку доходів і витрат – для групи 3.
Ведення цих Книг залишається обов’язковим, хоча з 01 січня 2021 року облік можна вести у Книгах довільної форми, у т.ч. електронній. Однак попри будь-яку форму зробіть Книги такими, аби було зручно заповнювати Декларацію. Рекомендуємо для “себе” вести щоденний облік з підбиттям підсумків за місяць і квартал та постійно “моніторити” залишок граничного ліміту для своєї групи.
Аванси у декларації з єдиного податку. Радимо аванс включати до доходу того періоду, коли він був отриманий; зменшувати дохід на повернуту суму – у періоді повернення авансу.
Однак за недостатності доходу поточного звітного періоду у декларації можна отримати від’ємну суму доходу. Таку ситуацію, судячи з роз’яснення ДПС, слід сприймати як нормальну.
Також звітуємо протягом 2022 року, якщо: - сталося перевищення ліміту доходу по групі;
- прийняте самостійне рішення щодо переходу у вищу групу або на загальну систему;
- у разі припинення підприємницької діяльності.
У вищенаведених випадках податкову декларацію слід подати у квартальний строк, тобто протягом 40 к. днів по закінченню такого періоду. Навіть для 1-2 групи, для яких звітний період один рік в таких випадках настає квартальний звітний період. Слід подати у такому раз й Додаток 1 (ЄСВ), адже при переході на загальну систему або припиненні підприємницької діяльності відзвітуватися по сплаті ЄСВ за рік уже не вийде. Якщо ж стався перехід до вищої групи, то Додаток 1 (ЄСВ) подаємо вже з річною декларацією.
Як карантин та воєнний стан впливає на податкову декларацію:
- можливе зменшення ставок ЄП місцевими радами для ФОП 1-2 групи. Про умови знижених ставок ЄП дізнаємося у своїх місцевих радах;
- Нагадуємо, з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України
ФОП 1-2 мають право не сплачувати єдиний податок. А, з 01.03.2022 р. – єдиний соціальний внесок для всіх ФОП. Для таких платників
сплата єдиного податку та єдиного соціального внеску на час воєнного стану
є добровільною. Тому, ФОПами - «єдинниками» 1-2 групи податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця не заповнюється за період, в якому під час застосування особливостей в оподаткуванні на період дії воєнного стану єдиний податок не сплачувався.
Розрахунок ЄСВ у складі податкової декларації не заповнюється за період, в якому ЄСВ не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався тими ФОП, які скористалися тимчасовими пільгами.
- звільнення від штрафів і пені у період з 01 березня 2020 року по останній місяць дії карантину. Поки що карантин ще діє.
Необхідно враховувати ці нюанси при заповненні податкової декларації.