Курс "Від нуля до Головного бухгалтера"

Модуль 14. ПДВ. Формування податкових накладних.

ПДВ. Формування податкових накладних. Реєстр податкових накладних. Податкова декларація ПДВ.

Податок на додану вартість (ПДВ) — це непрямий податок, оскільки його включено в ціну товарів (робіт або послуг). Сплачує ПДВ покупець, а облік та перерахування до державного бюджету входить у коло обов’язків продавця (податкового агента).
Якщо підприємство зареєстроване як платник ПДВ, то його облік складається з таких компонентів:
  • податковий кредит (вхідний ПДВ): це та сума, на яку підприємство може зменшити податкове зобов’язання за звітний період. Це є можливим у тому випадку, коли певна сума ПДВ була сплачена в складі вартості робіт, товарів та послуг, придбаних у іншого платника ПДВ, а також тоді, коли ПДВ був сплачений на кордоні митним органам. Чітко розуміючи, що таке податковий кредит і як діяти в кожному окремому випадку, кваліфікований бухгалтер зможе оптимізувати витрати підприємства;
  • податкове зобов’язання: у цьому випадку мається на увазі загальна сума податку, яка була нарахована платником у звітному періоді. Вона входить до складу вартості робіт, послуг, проданих або оплачених покупцем товарів.
Тож як рахувати ПДВ? До державного бюджету платник податку має перерахувати суму, яка є різницею між податковим зобов’язанням та кредитом. ПДВ — це не лише дуже потужна складова державного бюджету, але й ефективний інструменти стимулювання експорту. Підприємства, які виробляють товари для експорту, мають право отримати від держави відшкодування цього податку відповідно до підсумків своєї діяльності. Щодо того, як вирахувати ПДВ українським виробникам у цьому випадку, ще не дала чіткої відповіді жодна реформа. Тому відшкодування можуть отримати далеко не всі підприємства. Знання законодавчої бази і механізму нарахування та компенсації податку — одна з умов, як повернути кошти.
Щодо звітності по ПДВ, то платник має надати відповідну декларацію за звітний період. У разі щомісячного звітування декларація подається не пізніше 20 днів від останнього дня звітного періоду. Під час занять ми будемо розглядати як нараховується ПДВ на прикладах різних підприємств.
Граничні строки реєстрації ПН/РК в ЄРПН
Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування у ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням таких граничних строків (п. 201.10 ст. 201 ПКУ):
  • · для ПН/РК, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, – до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;
  • · для ПН/РК, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
  • · для зведених ПН/РК, складених за операціями, визначеними п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ, – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені;
  • · для РК, складених постачальником товарів/послуг до ПН, що складена на отримувача – платника ПДВ, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, – протягом 15 календарних днів з дня отримання такого РК до податкової накладної отримувачем (покупцем).
Операційний день – частина дня, протягом якої здійснюються прийняття від платників ПДВ податкових накладних та/або розрахунків коригування та реєстрація або зупинення реєстрації триває в робочі дні з 8 до 20 год. Якщо 15 число або останній день місяця припадають на вихідний, святковий або неробочий день, такий день вважається операційним днем (п. 3 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. (у редакції від 26.04.2017 р. № 341 (зі змінами)).
Отже, якщо граничні строки реєстрації ПН/РК в ЄРПН припадають на вихідний, святковий або неробочий день, такий день вважається операційним днем.Граничні строки реєстрації ПН/РК в ЄРПНЩо таке ПДВ: особливості розрахунку та стягнення податку
Новий порядок блокування податкових накладних
Постановою № 1165 Кабмін затвердив:
— Порядок зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — Порядок блокування ПН/РК);
— Порядок розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — Порядок розгляду скарг).

Зазначена постанова КМУ набирає чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем її опублікування.
А оскільки офіційно її було опубліковано в газеті «Урядовий кур’єр» від 23.01.2020 р., то запрацювала Постанова № 1165 з 1 лютого 2020 року. Із цієї ж дати втратила чинність постанова КМУ від 21.02.2018 р. № 117.
Причина затвердження Постанови № 1165
Досі блокування податкових накладних / розрахунків коригування (далі — ПН/РК) відбувалося за критеріями ризиковості платника податку, критеріями ризиковості здійснення операцій та переліком показників, що визначають позитивну податкову історію платника податку, які було затверджено листами ДФС.
Щоправда, суди першої та апеляційної інстанцій визнали неправомірним блокування ПН/РК на підставі цих критеріїв (тобто згідно з постановою КМУ від 21.02.2018 р. № 117) — див. рішенняОкружного адміністративного суду м. Києва від 05.06.2019 р. та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 10.12.2019 р. у цій самій справі.
Окружний адміністративний суд м. Києва, зокрема, звернув увагу на те, що листи міністерств, інших органів виконавчої влади не є нормативно-правовими актами в розумінні ст. 117 Конституції України, а тому не можуть бути джерелом права відповідно до ст. 7 Кодексу адміністративного судочинства України. А втім, Верховний Суд зупинив дію цих рішень (див. ухвалу Верховного Суду від 16.12.2019 р. у справі № 826/12108/18). Тож попередні критерії ризиковості для блокування податкових накладних згідно з постановою КМУ від 21.02.2018 р. № 117, хоч і були затверджені з порушенням регуляторних процедур, але продовжували діяти.

З огляду на це податківці вирішили заново затвердити критерії блокування ПН/РК, але вже з дотриманням чинного законодавства. Тож на сьогодні маємо новий Порядок блокування ПН/РК, яким визначено й критерії ризиковості.
Отже, з’ясуймо, чи щось змінилося.
Що передбачено новим
Порядком блокування ПН/РК Насамперед зауважимо, що новим Порядком блокування ПН/РК визначено:
— порядок автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків;
— порядок зупинення реєстрації ПН/РК, реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН;
— порядок подання таблиці даних платника податку;
— порядок ухвалення відповідних рішень Комісією контролюючого органу; — критерії ризиковості платника ПДВ;
— перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника ПДВ;
— критерії ризиковості здійснення операцій.

Як відбувається автоматизований моніторинг ПН та РК

Реалізація товарів

Формування податкових накладних

Надходження по інвойсу

Реєстрація вхідного податкового документа
Для того щоб в податкову декларацію з ПДВ підтягнуло дані про закупівлі з ПДВ, тобто наш сформований податковий кредит з ПДВ, потрібно зайти в журнал надходжень Покупка - Поступление товаров и услуг, станьте на прибуткову накладну, до якої складена та зареєстрована постачальником в ЄРПН податкова накладна, яку необхідно відобразити в 1с, правою кнопкою мишки - На основании - Регистрация входящего налогового документа.
Контролюємо дату і суму, вони підтягуються автоматично з документа надходження. ОК.
Тепер сума ПДВ автоматично підтягнеться в Податкову декларацію з ПДВ.
Завдання
Підключіться до віддаленого доступу і виконайте наступні завдання.
1) Зробіть реалізацію товару згідно видаткових накладних та внесіть Рахунки на оплату покупцю (Закладка Продажа - Счет)
Видаткові накладні
Рахунки на оплату покупцю

2) Сформуйте податкові накладні за січень.
Далі сформуйте оборотно-сальдову відомість за рахунком 6412, в колонці Сальдо на кінець періоду в Кредиті вказана сума ПДВ до сплати. Зробіть видатковий касовий ордер на цю суму. Сплатити ПДВ потрібно до кінця наступного місяця, тобто за січень оплачуємо до кінця лютого.
3) Сформуйте реєстр податкових накладних за місяць і Податкову декларацію з ПДВ. Подання декларації з ПДВ до 20-го числа наступного місяця (за січень подаємо до 20 лютого).
4) Аналогічно виконайте завдання 2 та 3 за лютий, березень, квітень, травень та червень.
5) Зробіть надходження товару по інвойсу 25.07. Для цього по кожній з номенклатур в специфікації суму помножте на курс вказаний у митній декларації. Зробіть реєстрацію вхідного податкового документа.

Вантажно-митна декларація.docx

6) Сформуйте податкову декларацію з ПДВ за липень. Так як реалізацій за липень не було, то податкових накладних немає і реєстр робити не потрібно. А в декларацію підтягне тільки сформований податковий кредит. Якщо сформувати оборотно-сальдову відомість за рахунком 6412, то на кінець періоду сума буде по дебету. Це наш податковий кредит з ПДВ. В цьому випадку до сплати нічого немає, так як кредит формує нам так звану переплату по ПДВ.
7) Створіть податкові накладні за серпень. Сформуйте реєстр податкових накладних. Перевіряємо оборотку по 6412, якщо є сума до сплати, то сплачуємо (проводимо ВКО).
Формуємо Податкову декларацію з ПДВ.
8) Аналогічно робимо до кінця року.

Порядок заповнення Декларації з ПДВ

Бланк Декларація з ПДВ та Додатки до декларації